Налоги, если супруг в России и у него нет SSN: правила 2026 и риск для I-130

National Visa Center просит последнюю федеральную декларацию, вы открываете PDF, и в строке filing status стоит Single. Жена в России, Form I-130 на рассмотрении или уже одобрена, и вы только что обнаружили, что налоговый вопрос и иммиграционный это один вопрос. Эта страница про их стык по состоянию на август 2026: какой статус подачи законен, когда супруг живёт за границей без SSN, и что неверный статус делает с петицией по браку. Написано под декларацию за 2025 год, подаваемую в 2026, и за 2026 год, подаваемую в 2027.

Четыре варианта статуса и один, которого у вас нет

Сначала вердикт. Брак на 31 декабря означает три законных варианта и один недоступный вообще.

Статус подачи	Доступен при супруге в России?	Что требуется	Главное следствие
Married Filing Separately (MFS)	Да, это вариант по умолчанию	SSN или ITIN супруга, либо запись NRA рядом с именем супруга, если у него нет ни того ни другого и не требуется	Standard deduction $16,100 за 2026; часть кредитов теряется
Married Filing Jointly (MFJ)	Да, но только с выбором по IRC 6013(g)	Заявление о выборе, подписанное обоими супругами, плюс SSN или ITIN супруга	Standard deduction $32,200 за 2026; оба декларируют мировой доход
Head of Household	Только если с вами живёт квалифицирующее лицо, не супруг	Квалифицирующий ребёнок или родственник плюс более половины расходов на дом	Standard deduction $24,150 за 2026
Single	Нет	Недоступен тому, кто состоял в браке на последний день года	Федеральный документ, противоречащий вашей I-130

Правило в одну строку

IRS Publication 501 формулирует прямо: тот, кто на последний день налогового года считается состоящим в браке, подаёт либо совместную декларацию, либо раздельную. Single это статус для того, кто считается не состоящим в браке. Поданная I-130 и есть ваше собственное заявление о том, что вы в браке.

Почему подача как Single может сломать I-130

Что USCIS на самом деле перечисляет как доказательства по супружеской петиции

Собственного чеклиста с налоговыми декларациями у USCIS для супружеских петиций нет. USCIS Policy Manual, том 6, часть B, глава 6, раздел C перечисляет документы о совместной собственности, договор аренды с совместным наймом общего жилья, документы о смешении финансовых ресурсов, свидетельства о рождении детей пары, аффидевиты третьих лиц, лично знающих отношения, и любые иные документы, подтверждающие, что брак заключён не ради обхода иммиграционного закона. Совместная декларация попадает в третью категорию: документы о смешении финансов. В другом месте Policy Manual действительно называет налоговые декларации документами, подтверждающими семейное партнёрство, но делает это в разборе доказывания гражданского (common law) брака, а это не ваш случай, если у вас есть свидетельство о браке от органов гражданской регистрации.

Базовый набор документов задан в 8 CFR 204.2(a)(2): свидетельство о браке от органов гражданской регистрации, доказательства законного прекращения всех предыдущих браков обеих сторон и фотографии.

Для вас важнее другое и куда более неудобное, чем любой перечень. Декларация со статусом Single это федеральный документ, в котором вы под страхом наказания за лжесвидетельство сообщили другому ведомству, что в браке не состояли, за тот год, который петиция называет брачным.

Что происходит на самом деле и чего не происходит

Декларация со статусом Single это не автоматический отказ. Что она надёжно создаёт, так это трение: Request for Evidence, прицельный вопрос на интервью или требование исправленной декларации до движения дела. Офицер не ищет объяснения, почему так вышло. Он ищет исправление.

Лечится это через Form 1040-X, поданную до интервью

Подайте Form 1040-X и смените Single на Married Filing Separately или на Married Filing Jointly, если делаете выбор ниже. По общему правилу есть 3 года с подачи оригинала или 2 года с уплаты налога, смотря что позже. Исправление, датированное до интервью, читается совсем иначе, чем сделанное после вопроса офицера.

Married Filing Separately с записью NRA в поле имени супруга

Куда вписывается NRA и куда его вписывать нельзя

Инструкция к Form 1040 за 2025 год указывает: если у супруга нет SSN или ITIN и они ему не требуются, NRA вписывается рядом с именем супруга в поле под чекбоксами статуса подачи. Это поле имени, а не числовое поле Spouse SSN. Буквы в поле SSN это одна из стандартных причин, по которым декларацию отбивают. Та же инструкция говорит вписывать имя супруга или NRA в это же поле и при электронной подаче, так что если ваша программа отказывается, подавайте на бумаге, а не выдумывайте номер.

Этот маршрут подходит, когда у супруга нет дохода из источников в США и нет своей обязанности подавать декларацию, а это положение большинства супругов, ожидающих визу в России.

Во что обходится MFS

• Standard deduction $16,100 за 2026 и $15,750 за 2025 против $32,200 и $31,500 на совместной декларации.
• Никаких образовательных кредитов: ни American opportunity credit, ни lifetime learning credit, и нет вычета по процентам за student loan.
• Earned income credit только при наличии квалифицирующего ребёнка и только по правилу для раздельно проживающих супругов. Publication 501 пишет, что взять его нельзя, если у вас нет квалифицирующего ребёнка и не соблюдены определённые дополнительные условия, а IRS их расшифровывает: ребёнок жил с вами более половины года, и либо вы не жили с супругом последние 6 месяцев года, либо вы юридически раздельно проживаете по письменному соглашению или судебному решению и не жили в одном домохозяйстве на конец года. См. инструкцию к строке 27a в Instructions for Form 1040.
• Вычет капитального убытка ограничен $1,500 вместо $3,000.
• Если супруг применяет itemized deductions, вы вообще не можете взять standard deduction.
• Child tax credit, credit for other dependents и retirement savings contributions credit сворачиваются на уровнях дохода вдвое ниже совместных.

Выбор по IRC 6013(g): супруг из России как резидент США

Как этот выбор делается технически

26 U.S.C. 6013(g) позволяет гражданину или резиденту США и супругу нерезиденту выбрать, чтобы нерезидент считался резидентом США. По разъяснению IRS о супруге нерезиденте, к совместной декларации за первый год прикладывается заявление, подписанное обоими супругами, где указано:

1. что на последний день налогового года один супруг не был ни гражданином США, ни резидентом в смысле IRC 7701(b)(1)(A), а другой был, и что вы выбираете считаться резидентами США весь год;
2. имя, адрес и идентификационный номер каждого супруга.

За год выбора декларация обязательно совместная. Дальше можно подавать и совместно, и раздельно, пока один из супругов остаётся гражданином или резидентом.

Что этот выбор включает и почему он почти необратим

• Мировой доход. Каждый супруг декларирует весь свой мировой доход за год выбора и за все последующие годы, пока выбор не прекращён и не приостановлен. Российская зарплата супруга, доход от аренды в России и проценты по вкладам попадают в декларацию США.
• Договорные льготы в основном закрываются. Пока выбор действует, ни один из супругов, как правило, не может претендовать на льготы по налоговому договору как резидент иностранного государства.
• Один раз в жизни. Если выбор прекращён отзывом, смертью, юридическим раздельным проживанием или из-за ненадлежащего учёта, ни один из супругов не сможет сделать его снова никогда, даже в другом браке.
• Его можно сделать задним числом, но с хвостом. Выбор допускается оформить совместной Form 1040-X в течение 3 лет с подачи оригинала или 2 лет с уплаты налога, смотря что позже. Это и есть выход из декларации со статусом Single. IRS добавляет условие, которое обычно упускают: если выбор делается уточнённой декларацией, вы и супруг обязаны также уточнить все декларации, поданные за годы после года выбора. Рассчитывайте на всю цепочку, а не на одну форму.

MFJ против MFS: цифры 2025 и 2026 рядом

Показатель	Married Filing Separately	Married Filing Jointly
Standard deduction, налоговый год 2025	$15,750	$31,500
Standard deduction, налоговый год 2026	$16,100	$32,200
Российский доход супруга облагается в США	Нет	Да, мировой доход обоих
Идентификационный номер супруга	SSN, ITIN или NRA в поле имени	SSN или ITIN, вариант NRA недоступен
Порог Form 8938 для проживающего в США	$50,000 на конец года / $75,000 в любой момент	$100,000 на конец года / $150,000 в любой момент
Образовательные кредиты и проценты по student loan	Недоступны	Доступны в обычных пределах
Вес как доказательство смешения финансов для I-130	Средний: подтверждает статус в браке	Сильный: показывает общую финансовую жизнь

Цифры за 2026 год взяты из инфляционных корректировок в Revenue Procedure 2025-32. Standard deduction для head of household за 2026 составляет $24,150.

Head of Household: возможен, но никогда из-за супруга

Ловушка в словах considered unmarried

Publication 501 говорит, что вы считаетесь не состоящим в браке для целей head of household, если супруг был нерезидентом в любой момент года и вы не выбираете резидентный режим. Люди читают эту фразу, останавливаются и ставят галочку. Значение имеет следующее предложение: ваш супруг не является квалифицирующим лицом для целей head of household. Нужно другое квалифицирующее лицо, например ребёнок, плюс остальные тесты. Женатый мужчина, живущий один в Нью-Джерси, пока жена ждёт визу в России, подаёт MFS или, с выбором по 6013(g), MFJ.

Form W-7 против Form SS-5: как получить супругу номер

Какая форма нужна

Если супруг имеет право на Social Security number, он подаёт Form SS-5 в офис Social Security или в консульство США. Если права на SSN нет, а это обычная ситуация для супруга, который ни разу не въезжал в США, он подаёт на ITIN по Form W-7. Разбор самого пакета W-7 у нас в отдельном материале про ITIN и SSN для русскоязычного иммигранта; здесь только те места, где W-7 сцепляется с декларацией.

Четыре момента по W-7, которые ломают декларации

• W-7 идёт вместе с декларацией, а не раньше неё. Заявление прикладывается к федеральной декларации и отправляется по адресу Internal Revenue Service, ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342.
• Оригиналы документов или копии, заверенные выдавшим органом. Нотариальные копии не принимаются, с одним узким исключением: супруг или иждивенец военнослужащего США может представить нотариальные копии, если приложена копия военного удостоверения военнослужащего, а сам заявитель подаёт с зарубежного или APO/FPO адреса. Загранпаспорт это единственный документ, который принимается сам по себе.
• Электронная подача в этот год закрыта. Подать декларацию с ITIN электронно в том календарном году, когда номер присваивается, нельзя, поэтому пакет с W-7 идёт на бумаге.
• Считайте сроки. IRS просит закладывать около 7 недель на уведомление о статусе ITIN и от 9 до 11 недель, если подача идёт в пик обработки (с 15 января по 30 апреля) или из-за рубежа.

Приостановка договора с 16 августа 2024 и российская зарплата супруга

Что именно приостановлено

Министерство финансов США официально уведомило Российскую Федерацию о приостановлении по взаимному согласию пункта 4 статьи 1 и статей с 5 по 21 и статьи 23 Договора 1992 года об избежании двойного налогообложения вместе с Протоколом к нему. По данным страницы IRS о договоре с Россией, приостановка действует и для налогов, удерживаемых у источника, и для прочих налогов с 16 августа 2024 года и продолжается, пока два правительства не решат иначе. На практике: если вы делаете выбор по 6013(g), российский доход супруга попадает в декларацию США, и смягчить его статьёй договора не получится.

Form 2555: барьер, общий для обоих тестов

Супруг, введённый выбором по 6013(g) в статус резидента, но живущий и работающий в России, может посмотреть на foreign earned income exclusion по Form 2555: до $130,000 за 2025 и $132,900 за 2026. Прежде чем сравнивать два способа квалификации, посмотрите на то, что у них общее, потому что именно это здесь главное препятствие.

• Bona fide residence test. Открыт гражданам США, а резиденту США в смысле IRC 7701(b)(1)(A) только если он гражданин или подданный страны, с которой у США есть действующий налоговый договор.
• Physical presence test. Требует 330 полных дней в иностранном государстве в течение любых 12 последовательных месяцев, захватывающих часть налогового года, и условия о договоре в нём нет. При этом IRS прямо пишет, что этот тест применяется к гражданам США и к резидентам США в смысле IRC 7701(b)(1)(A).

Вот эта общая формулировка и есть проблема. Супруг, введённый выбором по 6013(g), резидентом в смысле 7701(b)(1)(A) не является: ровно так его и описывает разъяснение IRS о супруге нерезиденте. Поэтому вопрос, дотягивается ли IRC 911 до такого супруга вообще, не решён, а приостановка договора с 16 августа 2024 добавляет вторую неизвестную только к ветке bona fide residence. Если exclusion заметно влияет на ваши цифры, храните штампы и подсчёт дней и проверьте позицию с лицензированным налоговым специалистом, прежде чем на неё опираться. Помните и про обратный риск, ведь 330 дней за рубежом легко сломать поездками: другую сторону того же календаря мы разбираем в материале про поездки в Россию и иммиграционный статус.

FBAR и Form 8938: докуда достаёт выбор по 6013(g) и докуда нет

Это самая частая ошибка в советах для пар со смешанным статусом. Две подачи не ходят вместе, и выбор по 6013(g) подхватывает только одну из них.

• Form 8938 за выбором идёт. 26 CFR 1.6038D-1(a)(2)(iii) относит к specified individual нерезидента, по которому действует выбор по section 6013(g) или (h), то есть такой супруг оказывается внутри режима отчётности FATCA.
• FBAR не идёт. Резидентство для FBAR определяется по 31 CFR 1010.350(b) исключительно через тесты IRC 7701(b): грин-карта, substantial presence, first-year election по 7701(b)(4) или спецправила 7701(b)(2). Internal Revenue Manual IRS в пункте 4.26.16.2.1.2 прямо говорит, что FinCEN в преамбуле к правилам разъяснил: выбор по IRC 6013(g) или 6013(h) при определении статуса резидента для целей FBAR не учитывается.

То есть сам по себе выбор не делает супруга подателем FBAR. Её российские счета попадают в FBAR, только если у вас лично есть финансовый интерес в них или право подписи, либо если она самостоятельно проходит тест резидентства по 7701(b). Если счета всё же попадают в FBAR, они считаются вместе: карточный счёт в Сбербанке, вклад в Т-Банке (банк переименован из Тинькофф в июне 2024 года) и брокерский счёт в Москве суммируются для теста на $10,000.

Отчёт	Кто подаёт	Порог	Куда и когда
FBAR, FinCEN Form 114	United States person по 31 CFR 1010.350(b); выбор по 6013(g) такого статуса не создаёт	Свыше $10,000 совокупно на иностранных счетах в любой момент календарного года	Система BSA E-Filing, не декларация. 15 апреля, автоматическое продление до 15 октября
Form 8938, проживающий в США, MFS	Specified individual, включая супруга по выбору 6013(g) или (h)	$50,000 на конец года или $75,000 в любой момент	Прикладывается к Form 1040, вместе с декларацией
Form 8938, проживающий в США, MFJ	То же, на совместной декларации	$100,000 на конец года или $150,000 в любой момент	Прикладывается к Form 1040, вместе с декларацией

Если деньги ещё и ходят между странами, механика и отчётность разобраны в нашем гиде про перевод денег из России в США.

Как одна совместная декларация работает дважды: I-130 и I-864

Со стороны петиции

Для I-130 декларация работает как доказательство смешения финансовых ресурсов в терминах Policy Manual выше. Ценность качественная: двое подаются как одна экономическая единица. Слаба, когда это единственный такой документ, и сильна внутри пакета со свидетельством о браке по 8 CFR 204.2(a)(2), совместными счетами и перепиской.

Со стороны affidavit of support

Для Form I-864 та же декларация работает как количественное доказательство. 8 U.S.C. 1183a(f)(1)(E) требует от спонсора доказать наличие средств для поддержания годового дохода не ниже 125 процентов федеральной черты бедности; само обязательство фактически содержать иммигранта на этом уровне это условие договора по 1183a(a)(1)(A). Подпункт (f)(3) снижает планку доказывания до 100 процентов для спонсора на действительной военной службе, подающего за супруга или ребёнка. Инструкция к I-864 требует IRS transcript или фотокопию вашей федеральной декларации за последний налоговый год, а декларации за три последних года прикладываются по желанию, если помогают. По руководству по чертам бедности для I-864 на 2026 год, действующему с 1 марта 2026, домохозяйству из 2 человек в 48 смежных штатах нужно $27,050 на уровне 125 процентов и $21,640 на уровне 100 процентов для военных; домохозяйству из 3 человек нужно $34,150, из 4 человек $41,250.

Что ломается: шесть типовых сбоев

• Декларация отклонена при электронной подаче, ошибка по SSN супруга. Причина: программа потребовала номер, и кто-то вписал нули или номер российского паспорта в поле Spouse SSN. Действие: вписать NRA рядом с именем супруга в поле под чекбоксами статуса, как велит инструкция к Form 1040, а если программа всё равно отказывается, подать на бумаге.
• W-7 отклонена, документы вернулись. Причина: отправили нотариальные копии вместо оригиналов или копий, заверенных выдавшим органом, а исключение для военных не применялось. Действие: отправить заново оригинал загранпаспорта или заверенную выдавшим органом копию, это единственный самодостаточный документ.
• Возврат налога не пришёл на четвёртый месяц. Причина: декларация стоит в очереди за присвоением ITIN, а не потеряна. Действие: отсчитывать от опубликованных IRS окон в 7 недель и в 9 до 11 недель и не подавать дубликат декларации.
• RFE с требованием объяснить статус подачи. Причина: в декларации Single, в петиции брак. Действие: сначала подать Form 1040-X, затем отвечать с приложенной amended return, а не одним объяснительным письмом.
• Сделали совместную подачу и получили неожиданный налог США на российскую зарплату. Причина: выбор по 6013(g) втянул мировой доход, а статьи договора, которые раньше помогали, приостановлены с 16 августа 2024. Действие: просчитать оба статуса до выбора и относиться к Form 2555 как к позиции, которую нужно проверить, а не как к данности.
• Решили, что выбор включает FBAR, и подали лишнее. Причина: совет, по которому резидентный режим автоматически втягивает супруга в FinCEN Form 114. Действие: проверить IRC 7701(b) для неё самостоятельно и проверить, есть ли лично у вас финансовый интерес в этих счетах или право подписи, прежде чем что-либо подавать. За выбором идёт другая форма, Form 8938, и она прикладывается к Form 1040.

Два типичных сценария

Типичный сценарий 1. Вячеслав, натурализованный гражданин из Fair Lawn, NJ 07410, подал за 2024 год как Single, потому что бухгалтер сказал, что у его жены Жанны в Новосибирске нет SSN. I-130 одобрили, и NVC запросил последнюю декларацию. Он подал Form 1040-X, сменив 2024 год на Married Filing Separately с записью NRA рядом с именем жены в поле под чекбоксами статуса, сохранил тот же статус за 2025 год и приложил обе к своей I-864. Дело сдвинулось на исправленных бумагах, а не на объяснениях.

Типичный сценарий 2. Артём из Sacramento, CA 95841 хотел получить больший совместный standard deduction за 2025 год. Его жена Надежда получает зарплату в Санкт-Петербурге и держит два российских банковских счёта примерно на $34,000. Выбор по 6013(g) поднял бы его standard deduction с $15,750 до $31,500, но заодно втянул бы её петербургскую зарплату в декларацию США без договорных льгот после 16 августа 2024 и связал бы обоих мировой отчётностью на все последующие годы. Её счета не дотягивают ни до одного из порогов Form 8938, так что решала не отчётность, а необратимость выбора и размер её зарплаты. За 2025 год он подал MFS и оставил выбор как опцию, к которой вернётся после её приезда.

Какой вариант под какую ситуацию

Ваша ситуация	Вероятный статус	Почему
Супруг в России, дохода в США нет, российская зарплата скромная, детей в вашем доме нет	MFS с записью NRA	ITIN не нужен, мировой доход не втягивается, необратимого выбора нет
У супруга дохода мало или нет, а вам нужен больший вычет	MFJ с выбором по 6013(g)	$32,200 против $16,100 за 2026 обычно перевешивает дополнительную отчётность
У супруга значительная российская зарплата или инвестиционный доход	MFS, просчитать MFJ до решения	Статьи с 5 по 21 и 23 приостановлены с 16 августа 2024, договорных льгот нет
С вами живёт квалифицирующий ребёнок и остальные тесты соблюдены	Head of household	$24,150 за 2026, но никогда на основании супруга
Вы уже подали Single за год, когда состояли в браке	Form 1040-X сейчас	3 года с подачи или 2 с уплаты, и лучше датой до интервью
Российские счета супруга превышают $10,000 совокупно	На выбор статуса не влияет	FBAR за выбором по 6013(g) не следует (IRM 4.26.16.2.1.2); смотреть на IRC 7701(b) для неё и на ваш интерес или право подписи

Если вы ещё разбираетесь, являетесь ли вы сами налоговым резидентом США за нужный год, начните с нашего разбора substantial presence test: всё выше исходит из того, что вы им уже являетесь.

Двуязычная помощь на стыке налогов и иммиграции

Эта статья содержит общую информацию, она не является налоговой и не является иммиграционной консультацией и не создаёт профессиональных отношений. Выбор по 6013(g) фактически необратим и переплетается с визовым делом: просчитайте цифры с лицензированным налоговым специалистом, а где затронута петиция, с иммиграционным адвокатом, до подачи.

SafeBridge Insurance Group работает с русскоязычными семьями в Нью-Йорке, Нью-Джерси и Флориде и может направить вас к двуязычным налоговым и иммиграционным специалистам, которые уже вели связку с супругом нерезидентом. Обслуживание на русском, английском и украинском. Телефон (315) 871-0833, email data@truckernavi.com.